存貨審計:6大關(guān)注點與實戰(zhàn)審計方法! 存貨審計:存貨審計:6大關(guān)注點與實戰(zhàn)審計方法!大關(guān)注點與實戰(zhàn)審計方法!存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品等。</p>
為保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)性,企業(yè)必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨,它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn),也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動連續(xù)順利進(jìn)行的必要條件。
由于種種原因,存貨在采購、發(fā)出、核算等方面問暴露出許多問題。
到底該如何做好存貨中材料的審計呢,下面將就此進(jìn)行分享。
一、存貨管理中存在的問題1.部分企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度不健全,崗位責(zé)權(quán)不明晰,管理部門相互兼職較多,沒有認(rèn)識或重視到存貨控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié),雖然有了存貨管理制度,但只是擺設(shè),未能很好的貫徹執(zhí)行。
2.材料采購未履行招投標(biāo)程序。
在材料采購環(huán)節(jié),不實行同類產(chǎn)品貨比多家,以求價格最低、質(zhì)量最優(yōu)招標(biāo)比價采購,或先購材料后補辦招投標(biāo)手續(xù),或化整為零規(guī)避招投標(biāo),使采購工作無章可依,增加了營私舞弊的可能性。
3.存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實記錄。
部分企業(yè)賬務(wù)處理不規(guī)范,實現(xiàn)銷售不做銷售收入,不按實際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品,比如,材料并未領(lǐng)用消耗,而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購入的材料已到,購貨發(fā)票未到,期末又沒有按規(guī)定暫估入庫,造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。
4.存貨實物盤點流于形式。
企業(yè)每年至少都要做一次清產(chǎn)核資,將毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備、賬實不符的材料都要作為重點問題進(jìn)行上報,但每年都是只上報,沒有上級主管部門的批示,沒有處理結(jié)果,沒有從根本上解問題。
5.存貨儲量不合理。
企業(yè)往往忽略存貨的管理,不在乎庫存占用資金的多少,發(fā)展到企業(yè)存貨積壓,流動資金嚴(yán)重緊缺,無形中積壓了大量資金,造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩,在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,給企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)帶來一定的壓力。
二、存貨審計的關(guān)注點1.關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性審計部門可就企業(yè)現(xiàn)有的存貨管理制度開展符合性測試和評價,通過對存活管理制度執(zhí)行情況的審計,幫助企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè),在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的同時也達(dá)到提升審計價值的目的。
2.關(guān)注存貨購入方式的采購是否履行招投標(biāo)程序,是否嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo),對未達(dá)到招標(biāo)額度的采購項目,各單位、部門是否建立嚴(yán)格的審批與公示制度,是否采用相同性能和質(zhì)量條件下的最低價采購原則。
通過對存貨的采購審計,可規(guī)范企業(yè)采購行為,