采購與付款審計：主要發(fā)現(xiàn)、審計思路 采購與付款審計：主要發(fā)現(xiàn)、審計思路采購與付款審計：主要發(fā)現(xiàn)、審計思路（一）近期，某公司審計人員在審計A公司的采購環(huán)節(jié)審計中，審計發(fā)現(xiàn)如下：1、供應(yīng)商的確定與評審隨意不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有經(jīng)過集體決策原則，由單個采購員隨意找供應(yīng)商購買，造成購買低質(zhì)高價物料風(fēng)險評估及對策：2、在采購詢價環(huán)節(jié)，流程不規(guī)范，重要物料沒有貨比三家，詢價沒有書面記錄與審批，供應(yīng)商提供的報價資料不規(guī)范（如無蓋章）。</p>
3、有三個大額采購物料是從貿(mào)易商或中間商采購的，實際上有同樣的生產(chǎn)廠家可以進貨，人為增加采購成本約計52萬左右。
4、采購詢價的審批機制不健全，不采用集體決策原則進行，沒有互相制衡原則。
5、部分重要的物料采購沒有與供應(yīng)商簽訂采購合同，合同約束采交貨日期、采購物品質(zhì)量、采購價格與運費支付方式不明，由采購員隨意與供應(yīng)商交易及確定付款日與運費承擔(dān)方式。
6、沒有建立規(guī)范的供應(yīng)商采購檔案，包括采購詢比價記錄、采購合同、采購協(xié)議，采購資料散亂。
7、超過權(quán)限的采購訂單未經(jīng)恰當(dāng)審批，有二筆采購額超過20萬，沒有按審批權(quán)限交由執(zhí)行總裁審批。
8、預(yù)付供應(yīng)商貨款沒有實施控制措施與恰當(dāng)審批，致使產(chǎn)生違約損失8萬元。
9、沒有及時結(jié)合市場變更與市價波動的物品，發(fā)現(xiàn)上海金屬網(wǎng)銅價已下降了10%以上，但公司采購價仍然處在高價未變，銅材采購單價偏高，造成采購損失約計15萬左右。
10、沒有執(zhí)行年度或季度采購降本管理，采購成本的升降信息不明。
（二）審計人員執(zhí)行了以下的采購環(huán)節(jié)審計程序與步聚1、與采購人員交流，供應(yīng)商的確定需經(jīng)過什么流程與程序，并提供相關(guān)的表單或郵件審批證據(jù)，確定供應(yīng)商的引進是否經(jīng)過授權(quán)審批，如果有采購制度，先拿到制度，經(jīng)過穿行測試看是否與制度不相符。
同時記錄相關(guān)流程進行現(xiàn)場驗證，記得對關(guān)鍵表單或?qū)徟鷨芜M行拍照，進行了抽樣審查。
2、取得采購部門的詢價報價資料，看重要的物料是否經(jīng)過恰當(dāng)詢價后確定供應(yīng)商，主要為同一種物料報價資料供應(yīng)商數(shù)量，采購周期與采購價格差異分析，供應(yīng)商提供的報價單（注意蓋章，不蓋章簽字的無效，易作假），最重要的是詢比價最終的結(jié)果是否經(jīng)過層級審批后通過的。
3、對供應(yīng)商的清單進行：“天眼查”或“企查查”，查詢供應(yīng)商是否為貿(mào)易商或經(jīng)銷商（中間商），如果為貿(mào)易商類，還要核實是否在國內(nèi)存在生產(chǎn)廠家，及廠家采購是否有
